4.5.11

Los Elementos Indispensables del Impuesto

Sujeto

Activo:
Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y distrito federal) y los municipios.
Son sujetos activos los que tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero este derecho no tiene en todos ellos la misma amplitud.

Pasivo:
Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Ya sea persona física o moral.



Objeto de Impuesto

Es la situación que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.

Unidad Fiscal o Unidad del Impuesto

Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso,etc. sobre la ley que fija.
Ej. 1kg de sal, i lt de alcohol, determinada cantidad de renta.

Cuota del Impuesto

Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.

Cuota Fija:
Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.
Ejemplo: por cada metro de manta exportada se paga una cuota fija de cinco pesos.

Cuota Proporcional:
Es aquella que se determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.
Ejemplo: los diversos porcentajes que fija el impuesto al valor agregado.

Cuota Progresiva:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.
Ejemplo: impuesto sobre la renta personas físicas.

Cuota Regresiva:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje máximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica . Mientras mayor es la base, menor es el tanto por ciento.

Ingresos del Estado!

   -¿Cuáles son los productos en el Código Fiscal?
Son las contraprestaciones que prestan el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso de bienes del dominio privado.
   -¿Cuáles son los organismos descentralizados?
Las instituciones creadas por disposición del Congreso de la Unión, o en su caso por el Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propio.
   -¿Cuáles son las empresas de participación estatal?
Las que tengan una capital social que aporte o sea propietario del gobierno federal.
   -¿Cuáles son los aprovechamientos?
los recargos
Las multas
Los intereses moratorios

Fundamentos Constitucionales de los Impuestos

En la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, art. 31 fracción IV.


Los mexicanos debemos contribuir en los gastos públicos de:
->La Federación
->El Estado
->El Municipio en que se resida

-Debemos de contribuir a los gastos públicos de manera proporcional y equitativa según dispongan las leyes.
-La Federación y los Estados son quienes están facultados para establecer impuestos.

Entidades a las que se tiene la obligación de pagar impuestos:
* A la Federación
* Al Estado
* Municipios

La Federación tiene facultades exclusivas para establecer contribuciones.
1. Sobre el comercio exterior.
2. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales (de la plataforma continental, zócalos submarinos de las islas, minerales, aguas, etc.)
3. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios públicos y concesionados explotados directamente por la Federación.
5. Especiales sobre:
- Energía Eléctrica
- Producción y consumo de tabacos laborados
- Gasolina y otros productos derivados del petróleo
- Cerillos y fósforos
- Aguamiel y productos de su fermentación
- Producción y consumo de cerveza

La Legislatura del Estado es el organismo que establece los impuestos que pueden exigir los municipios.
Al Congreso de la Unión le corresponde establecer los impuestos que puede cobrar la federación.

Organigrama de la Estructura del Sistema Tributario:
1. Constitución
2. Ley de Ingresos
3. Leyes de Contribuciones Específicas
4. Código Fiscal de la Federeación
5. Desarrollo Federal

¿Quién paga los impuestos en México? ¿Cómo?

   En este tema leímos unas hojas que nos daban datos y estadísticas sobre los impuestos en México. Las conclusiones a las que llegamos son que:

 *La evasión fiscal aquí es muy alta. Se deben hacer esfuerzos para reducirla y los castigos por esta deben ser incrementados.
 *El sistema tributario en México es muy complejo, por lo que la reforma fiscal integral deberá contemplar una inyección de simplicidad.
 *Una reducción del IVA beneficiaría a los sectores más ricos de la población.

Las Fuentes de los Impuestos

Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
Las fuentes son dos: el Capital y la Renta.

El Capital


Individual: Es el conjunto de bienes de una persona suceptibles de producir una renta.

Nacional: Es el conjunto de bienes de un país , dedicados a la producción.

Los impuestos especiales sobre el capital se justifican por las siguientes razones:
1. Porque el impuesto sobre la renta no grava con igualdad prefecta,y eso facilita el desarrollo de capital de algunos.
2. Porque es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
3. Porque pueden utilizarlos para lograr una redistribución de los capitales.

Al establecer los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, que puede ser: el ahorro o el azar, porque los capitales que tienen este último origen, deben ser gravados más fuertemente.
El impuesto sobre el capital que tiene su origen en el azar, se puede dividir en:
1. Ganancias Fortuitas
2. Ganancias de Juego
3. Herencias o Donaciones


Wagner establece una distinción entre el capital individual y el capital nacional y dice que: "El Capital Nacional se grava cuando se establecen impuestos que lo hacen disminuir, que estos impuestos son perjudiciales porque hacen disminuir la producción y en consecuencia, también la población".


La Renta

La renta debe ser la fuente normal de los impuestos y está constituida esencialmente por los ingresos, en moneda o en especie, que provengan del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión.



Tiene los siguientes caracteres:
A) Es suceptible de renovarse, porque proviene de una fuente normalmente productora, como el capital o la actividad personal.
B) Se encuentra económica y jurídicamente a disposición del beneficiario, que puede disponer libremente de ella.

Renta Bruta: Es aquella que se considera sin deducción alguna.
Renta Neta: Es aquella en la que se deducen los gastos que requiere la producción de esa renta.
Renta Libre: Es la que queda al individuo después de deducir, no sólo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas clases que puedan pasar sobre ella.
Renta Legal: Es aquella, que se obtiene de reducir los ingresos totales únicamente los gastos que autoriza la ley.

Al gravar las rentas, se debe tomar en cuenta su diversa naturaleza, y para este efecto, se pueden clasificar en: Rentas Fundadas y No Fundadas.

Rentas Fundadas:
I. Se derivan del Capital.
II. Son seguras y permanentes.
III. Los que las tienen pueden disponer de la totalidad de su renta.

Rentas No Fundadas:
I. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial.
II. No pueden ser gravadas en la misma forma que las fundadas.
III. Los que las tienen deben reservar una parte de esta renta para posibles contingencias futuras.

9.3.11

Principios de Adolfo Wagner



- Principios de equidad: Se divide en generalidad [todos debemos de pagar impuestos] y en uniformidad [debe ser proporcionado a la capacidad de prestación económica]


- Principios de política financiera: Se divide en suficiencia de la imposición [deben cubrir las necesidades en un periodo financiero] y en la elasticidad de la imposición [adaptables a las necesidades financieras].


Principios de economía pública: Se divide en fuentes de impuestos [la renta, el capital nacional y los bienes de consumo] y en la elección de clases de impuestos.


Principios de la administración fiscal: Se divide en fijeza de la imposición, comodidad de la imposición y reducción de costo de recaudación.

Principios Teóricos de los Impuestos

Adam Smith estableció cuatro principios en su libro "La Riqueza de las Naciones" referentes a los impuestos, a continuación daremos una breve explicación de cada uno:


   *Principio de Justicia: las personas de cada estado deben contribuir al sostenimiento del gobierno en la proporción a los ingresos de que gozan bajo la protección del Estado. Este principio a su vez, se divide en dos: 
        -P. de Generalidad-> todos deben de pagar impuestos.
        -Uniformidad del Impuesto-> todos sean iguales ante el impuesto.

   *Principio de Certidumbre: el impuesto que cada quien pague debe de ser fijo y no arbitrario. La fecha de pago, forma de realizarse y la cantidad a pagar debe ser clara.

   *Principio de Comodidad: todo impuesto debe recaudarse en la época y en la formas que es más probable que convenga a su pago al contribuyente.

   *Principio de Economía: la diferencia entre lo que se recauda y lo que se ingresa debe de ser lo más pequeña posible.


Teoría de Eheberg

   Es contraria a la teoría del sacrificio y dice que el impuesto es solo un deber que no necesita un fundamento jurídico especial. Eheberg fue el mecanístico individualista que estableció esta teoría.

Teoría del Sacrificio


  John Stuart Mill consideraba que el impuesto es un sacrificio para lograr una distribución equitativa de los impuestos. Además dice que debe ser el sacrificio menor posible y está en función de dos variables: la igualdad de repartición entre los ciudadanos y el obstáculo puesto a la producción.

Teoría del Capital Nacional

   Representa la cantidad necesaria para cubrir los gastos de demanda, la aplicación y explotación del capital nacional. Menier era considerado el partidario del impuesto único, establecido en esta teoría.

Teoría del Seguro

   
   Establece que el impuesto es una prima de seguro que se paga como garantía de la seguridad individual que está obligado a proporcionar el Estado. Era sostenida por Girardin, que aseguraba que las primas de seguro se pagaban para asegurarse de no ser perturbados.


OPINIÓN: esta teoría no nos parece tan buena pues da a entender que si no pagas los impuestos te van a hacer daño.

Teoría de la Equivalencia

   Explica principalmente  que el impuesto es el precio de los servicios prestados por el Estado a los particulares. Esta teoría fue sostenida por dos personajes principalmente:
 *Pufendorf: es el precio de la protección de vidas, por lo que debe de existir una capitación moderada.
 *Madame Clemence: es la parte del poder productivo bajo la formas de servicios personales que cada ciudadano debe a la comunidad a cambio de los servicios que ha recibido.

Def. de Impuesto según el Código Fiscal de la Federación

   
   Según el Código Fiscal de la Federación los impuestos son las prestaciones en dinero o especie, que el Estado fija unilateralmente y con carácter obligatorio a todos aquellos individuos cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal. Esta definición se encuentra en el artículo 2º.

   OPINIÓN: Creemos que esta es la definición más completa de lo que es un impuesto. Además de que especifica bien que los que los pagan son todos los que generan utilidades.

1.3.11

Definición de Impuesto

   Existen muchas definiciones de lo que son impuestos, a continuación explicaremos 9 de diferentes autores.

*Eheberg: Son prestaciones al Estado y entidades de derecho público que reclaman, en virtud de su poder coactivo, en forma y cuantía determinadas unilateralmente y sin contraprestación especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.

*Nitti: Son cuotas, parte de su riqueza, que los ciudadanos dan al estado y a los entes locales de derecho administrativo para ponerlos en condiciones de proveer a la satisfacción de las necesidades.

*Vitti de Marco: Es una parte de la renta del ciudadano, que el estado percibe con el fin de proporcionarse los medios necesarios para la producción.


*José Álvarez de Cinfoegos: Es la parte de renta nacional que el estado se apropia para aplicarla a la satisfacción de las necesidades públicas.


*Luigi Cossa: Es una parte proporcionable la riqueza de los particulares deducido por la autoridad pública a fin de proveer aquella parte de los gastos de utilidad general que no cubren las rentas patrimoniales


*Leroy Beaulieu: Es una contribución, sea directa, sea disimulada, que el poder público exige de los ciudadanos para subvenir a los gastos del gobierno.


*Seligman: Es una contribución forzada de una persona para el Gobierno para costear los gastos realizados e intereses comunes sin referencias a los beneficiarios especiales prestados.


*Manuel Morselli: Es una deducción obligatoria de riqueza privada, querida por el estado y entidades menores para ser destinada a la consecución de los fines generales de la vida pública.


*Gastón JézeEs una prestación de valores pecuniario.

México Contemporáneo

   El sistema tributario de México es más que un conjunto de disposiciones fiscales, es parte de las historia, costumbres y permite avizorar una mejor calidad de vida a los mexicanos. Con esto el Estado dispone de recursos para contribuir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando una mejor distribución de la riqueza.

NOTA: Se supone que el cobro de impuestos es para el beneficio de la sociedad, y aunque nunca se ve claramente, por lo menos es bueno que se dediquen a construir escuelas, hospitales y servios públicos para el bienestar social.

28.2.11

La Revolución

   La caída de la dictadura de Díaz trajo desorden al país:
* Los mexicanos dejaron de pagar impuestos.
* El desempeño de la Secretaría de Hacienda fue irregular.


   Los ejércitos revolucionarios concluyen a la ruptura del sistema monetario con la emisión de sus  billetes llamados bilimbiques. Como consecuencia de esta situación, los impuestos y los procedimientos hacendatarios se modificaron y el cobro de gran número de impuestos dejó de tener validez.

   Cuando Venustiano Carranza asumió el poder se encontró con una grave crisis económica, por lo que cobró impuestos especiales sobre exportación de petróleo y derivados, por consumo de luz, impuesto especial sobre teléfono, timbres, botellas cerradas, avisos y anuncios, la Constitución de 1917 estabilizó la vida del país.

OPINIÓN: El cobro de más impuestos lograron mantener un poco la economía del país. La Constitución de 1917 fue, y continúa siendo, un documento que ayudó en muchos sentidos a la Nación.

El Porfiriato

   El sistema fiscal no permitía los impuestos a la sociedad dueña de la mayor parte de la riqueza. Porfirio Díaz aumentó impuestos a los documentos oficiales, y a las medicinas. Además cobró impuestos por adelantado para tratar de detener las deudas, pero aun así se generó la deuda externa en alto.
   Gracias a la llegada del ministro de Hacienda, José Yves Limantour se niveló la hacienda por los nuevos impuestos cobrados por alcohol, tabaco, donaciones y herencias. Con su llegada se redujo el presupuesto y sueldo de los empleados.

Porfirio Díaz

José Yves Limantour

OPINIÓN: Una de las principales causas por las que hubo tantas deuda externa,además de los grandes préstamos, era que no se les cobraban impuestos a las clases ricas de la sociedad, lo que originaba una economía frágil.

La Reforma

   En este tiempo hubo cambios importantes que influyeron en la economiía, como son: la desamortización de los bienes del clero y la separación entre la Iglesia y el Estado.
En el gobierno de  Benito Juárez, Hacienda tiene Innovaciones fiscales en el establecimiento del sistema específico de contabilidad.




OPINIÓN: Las innovaciones de Hacienda son importantes porque el estado lastimoso que tenía, impedía buscar el desarrollo del país y bienestar social.

México Independiente

   En 1812 se organiza la Haciendo Publica que indicó que en cada provincia debería existir una tesorería que recaudara los recursos o impuestos del erario público. Dos años después se estructura la hacienda.
   En 1824, se creó la Contaduría Mayor de Hacienda, para ayudar a la economía dañada después de la Independencia. Se fundó también los principios jurídicos sobre los que se basó la Hacienda Pública. Estos quedaron establecidos en el Acta Constitutiva.



OPINIÓN: Claramente se observa el surgimiento de una de las bases de la economía mexicana.

México Prehispánico

Los tributos que debían pagar, aplicados sobres plumas, piedras preciosas, entre otros; venían de dos grupos: 
  -Los pueblos sometidos
  -Los habitantes aztecas
Surgieron los primeros recaudadores de tributos llamados calpixquis y los registros que llevaban eran los tequimatl.


OPINIÓN: En este tiempo podemos concluir que ya se llevaba un registro de las personas que pagaban o no los tributos, que vendrían siendo los antecedentes de los impuestos.

16.2.11

Antecedentes de los Impuestos, continuación

  Esta clase seguimos con los antecedentes, el maestro hace que las clases sean más fáciles de llevar dando ejemplos de lo que nos explica. Por ejemplo, dentro de los feudos se daban pagos para el hijo cuando decidía casarse o equiparlo para las cruzadas. También se debían pagar impuestos si el vasallo quería vender su feudo, todo esto para evitar que la gente se fuera de ahí.

  Entre los primeros impuestos pagados existieron:
-Capitación: se pagaba por cada miembro al año
-formariaje: pago realizado para casarte con una persona ajena al feudo
-Mano muerta: era el derecho del Señor de apoderarse de la herencia de sus siervos
-Rentas: para pagar una proporción de su predial

                              En la pirámide anterior se muestran las clasificaciones de la
                                                              sociedad en la época feudal.

Antecedentes de los Impuestos


  Los feudos eran propiedades de los cortesanos con las que se les protestaba fidelidad al señor. Dentro de ellos, había aldeanos libres y siervos(sucesores de los esclavos), así como vasallos con obligaciones de servicios personales o de prestaciones económicas.

  Creemos que esta sistema era un poco discriminativo, aunque no tanto como cuando había esclavitud, pero sí los suficiente para que las personas no tuvieran la libertad de salir libremente de ahí.


                                                               En la imagen se pueden notar las áreas del feudo
                                                                    para actividades económicas diferentes.

Primera Clase!

  El Profesor Carlos Sierra nos dio los criterios de evaluación de su materia y nos gustó que el examen representara solo el 50% de nuestra calificación.. Recordamos como son sus clases de fáciles de entender y ligeras, nos gusta la forma en que pone música y correos para relajarnos y ayudarnos a estar más tranquilos para cuando él empiece su clase..

  En la primer clase empezamos con los antecedentes de los impuestos que fueron en Europa con una economía rural porque solo se buscaba lo necesario para uso y consumo, que nada sobrara