El siguiente link muestra unas diapositivas referente a este tema :
Formacion tributaria
3.6.11
4.5.11
Los Elementos Indispensables del Impuesto
Sujeto
Activo:
Dentro de la organización del estado mexicano son la federación, las entidades locales (estados y distrito federal) y los municipios.
Son sujetos activos los que tienen el derecho de exigir el pago de tributos; pero este derecho no tiene en todos ellos la misma amplitud.
Pasivo:
Es la persona que legalmente tiene la obligación de pagar el impuesto. Ya sea persona física o moral.
Objeto de Impuesto
Es la situación que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.
Unidad Fiscal o Unidad del Impuesto
Es la cosa o cantidad delimitada en medida, peso,etc. sobre la ley que fija.
Ej. 1kg de sal, i lt de alcohol, determinada cantidad de renta.
Cuota del Impuesto
Es la cantidad en dinero o en especie que se percibe por unidad tributaria o tipo de gravamen cuando se expresa en tanto por ciento.
Cuota Fija:
Es aquella que se determina mediante una cantidad exacta de pesos a pagar por cada unidad tributaria.
Ejemplo: por cada metro de manta exportada se paga una cuota fija de cinco pesos.
Cuota Proporcional:
Es aquella que se determina mediante un porcentaje fijo, cualquiera que sea el valor de la base.
Ejemplo: los diversos porcentajes que fija el impuesto al valor agregado.
Cuota Progresiva:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje variable en aumento a medida que aumenta la base a que se aplica.
Ejemplo: impuesto sobre la renta personas físicas.
Cuota Regresiva:
Es aquella que se expresa mediante un porcentaje máximo, que disminuye a medida que aumenta la base a que se aplica . Mientras mayor es la base, menor es el tanto por ciento.
Ingresos del Estado!
-¿Cuáles son los productos en el Código Fiscal?
Son las contraprestaciones que prestan el Estado en sus funciones de derecho privado, así como por el uso de bienes del dominio privado.
-¿Cuáles son los organismos descentralizados?
Las instituciones creadas por disposición del Congreso de la Unión, o en su caso por el Ejecutivo Federal, con personalidad jurídica y patrimonio propio.
-¿Cuáles son las empresas de participación estatal?
Las que tengan una capital social que aporte o sea propietario del gobierno federal.
-¿Cuáles son los aprovechamientos?
los recargos
Las multas
Los intereses moratorios
Fundamentos Constitucionales de los Impuestos
Los mexicanos debemos contribuir en los gastos públicos de:
->La Federación
->El Estado
->El Municipio en que se resida
-Debemos de contribuir a los gastos públicos de manera proporcional y equitativa según dispongan las leyes.
-La Federación y los Estados son quienes están facultados para establecer impuestos.
Entidades a las que se tiene la obligación de pagar impuestos:
* A la Federación
* Al Estado
* Municipios
La Federación tiene facultades exclusivas para establecer contribuciones.
1. Sobre el comercio exterior.
2. Sobre el aprovechamiento y explotación de los recursos naturales (de la plataforma continental, zócalos submarinos de las islas, minerales, aguas, etc.)
3. Sobre instituciones de crédito y sociedades de seguros.
4. Sobre servicios públicos y concesionados explotados directamente por la Federación.
5. Especiales sobre:
- Energía Eléctrica
- Producción y consumo de tabacos laborados
- Gasolina y otros productos derivados del petróleo
- Cerillos y fósforos
- Aguamiel y productos de su fermentación
- Producción y consumo de cerveza
La Legislatura del Estado es el organismo que establece los impuestos que pueden exigir los municipios.
Al Congreso de la Unión le corresponde establecer los impuestos que puede cobrar la federación.
Organigrama de la Estructura del Sistema Tributario:
1. Constitución
2. Ley de Ingresos
3. Leyes de Contribuciones Específicas
4. Código Fiscal de la Federeación
5. Desarrollo Federal
¿Quién paga los impuestos en México? ¿Cómo?
En este tema leímos unas hojas que nos daban datos y estadísticas sobre los impuestos en México. Las conclusiones a las que llegamos son que:
*La evasión fiscal aquí es muy alta. Se deben hacer esfuerzos para reducirla y los castigos por esta deben ser incrementados.
*El sistema tributario en México es muy complejo, por lo que la reforma fiscal integral deberá contemplar una inyección de simplicidad.
*Una reducción del IVA beneficiaría a los sectores más ricos de la población.
Las Fuentes de los Impuestos
Son los bienes o la riqueza de los que se saca la cantidad necesaria para pagar el impuesto.
Las fuentes son dos: el Capital y la Renta.
El Capital
Individual: Es el conjunto de bienes de una persona suceptibles de producir una renta.
Nacional: Es el conjunto de bienes de un país , dedicados a la producción.
Los impuestos especiales sobre el capital se justifican por las siguientes razones:
1. Porque el impuesto sobre la renta no grava con igualdad prefecta,y eso facilita el desarrollo de capital de algunos.
2. Porque es posible utilizarlos como un medio para evitar las acumulaciones de capital en pocas manos.
3. Porque pueden utilizarlos para lograr una redistribución de los capitales.
Al establecer los impuestos especiales sobre el capital, se debe tener en cuenta su origen, que puede ser: el ahorro o el azar, porque los capitales que tienen este último origen, deben ser gravados más fuertemente.
El impuesto sobre el capital que tiene su origen en el azar, se puede dividir en:
1. Ganancias Fortuitas
2. Ganancias de Juego
3. Herencias o Donaciones
Wagner establece una distinción entre el capital individual y el capital nacional y dice que: "El Capital Nacional se grava cuando se establecen impuestos que lo hacen disminuir, que estos impuestos son perjudiciales porque hacen disminuir la producción y en consecuencia, también la población".
La Renta
La renta debe ser la fuente normal de los impuestos y está constituida esencialmente por los ingresos, en moneda o en especie, que provengan del patrimonio personal o de las actividades propias del contribuyente, o de la combinación de ambos, como el ejercicio de una profesión.
Tiene los siguientes caracteres:
A) Es suceptible de renovarse, porque proviene de una fuente normalmente productora, como el capital o la actividad personal.
B) Se encuentra económica y jurídicamente a disposición del beneficiario, que puede disponer libremente de ella.
Renta Bruta: Es aquella que se considera sin deducción alguna.
Renta Neta: Es aquella en la que se deducen los gastos que requiere la producción de esa renta.
Renta Libre: Es la que queda al individuo después de deducir, no sólo los gastos de obtención de la renta, sino también las cargas de todas clases que puedan pasar sobre ella.
Renta Legal: Es aquella, que se obtiene de reducir los ingresos totales únicamente los gastos que autoriza la ley.
Al gravar las rentas, se debe tomar en cuenta su diversa naturaleza, y para este efecto, se pueden clasificar en: Rentas Fundadas y No Fundadas.
Rentas Fundadas:
I. Se derivan del Capital.
II. Son seguras y permanentes.
III. Los que las tienen pueden disponer de la totalidad de su renta.
Rentas No Fundadas:
I. Se derivan del trabajo sin tener base patrimonial.
II. No pueden ser gravadas en la misma forma que las fundadas.
III. Los que las tienen deben reservar una parte de esta renta para posibles contingencias futuras.
9.3.11
Principios de Adolfo Wagner
- Principios de equidad: Se divide en generalidad [todos debemos de pagar impuestos] y en uniformidad [debe ser proporcionado a la capacidad de prestación económica]
- Principios de política financiera: Se divide en suficiencia de la imposición [deben cubrir las necesidades en un periodo financiero] y en la elasticidad de la imposición [adaptables a las necesidades financieras].
- Principios de economía pública: Se divide en fuentes de impuestos [la renta, el capital nacional y los bienes de consumo] y en la elección de clases de impuestos.
- Principios de la administración fiscal: Se divide en fijeza de la imposición, comodidad de la imposición y reducción de costo de recaudación.
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